高企申報中研究開發(fā)費(fèi)用歸集與賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)研發(fā)立項及預(yù)算備案

　　申請、編制計劃、研發(fā)立項備案(進(jìn)入省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除管理系統(tǒng)填報)

　　2、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集辦法

　　按照【企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表】設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算項目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按指引要求進(jìn)行核算。

　　3、如何做好研發(fā)費(fèi)用歸集

　　(1)按【財企[2007]194】號指引，正確核算研發(fā)費(fèi)用

　　(2)設(shè)置【研發(fā)支出專賬或輔助賬】

　　(3)明確研發(fā)費(fèi)用歸集邊界，準(zhǔn)確歸集各研發(fā)項目支出。分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更

　　(4)規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集對象主體和產(chǎn)生流程

　　4、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

　　(1)人員人工費(fèi)用

　　(2)直接投入費(fèi)用

　　(3)折舊與長期待攤費(fèi)用

　　(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　(5)設(shè)計費(fèi)用

　　(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用

　　(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

　　(8)其他費(fèi)用，主要包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新研發(fā)保險費(fèi)成果檢索論證評審費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)注冊費(fèi)代理費(fèi)等。

　　注意，其他費(fèi)用一般不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%。

　　5、研究開發(fā)費(fèi)用的核算

　　(1)依據(jù)【企業(yè)會計準(zhǔn)則】費(fèi)用化處理、依據(jù)【企業(yè)、小企業(yè)會計準(zhǔn)則】分別資本化和費(fèi)用化處理

　　(2)按照工作指引支付寶設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算項目，設(shè)置明細(xì)科目，正確歸集各項費(fèi)用

　　6、【企業(yè)會計制度】科目設(shè)置

　　管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)用——XX 項目——人員人工費(fèi)等

　　7、【企業(yè)、小企業(yè)會計準(zhǔn)則】科目設(shè)置

　　研發(fā)支出——資本化(費(fèi)用化)支出——XX 項目——人員人工費(fèi)等

　　8、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

　　9、研發(fā)費(fèi)歸集的依據(jù)及程序

　　(1)依據(jù)：

　　經(jīng)批準(zhǔn)的立項報告，出勤、工資分配表、個稅申報記錄、直接投入?yún)R總表、領(lǐng)料單、折舊與無形攤銷匯總表等費(fèi)用支出憑據(jù)。

　　(2)程序

　　立項申請——編制計劃——開支報銷——票據(jù)歸集——記賬

　　10、高新技術(shù)產(chǎn)品收入歸集

　　符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍

　　科目設(shè)置

　　主營業(yè)務(wù)收入——高新技術(shù)產(chǎn)品收入——XX 產(chǎn)品收入

　　11、高企提供財稅材料

　　1）三年【研究開發(fā)費(fèi)用】專項審計報告

　　2）近一年【高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入】專項審計報告

　　3）近三年【審計報告】(包括會計報表、附注和財務(wù)情況說明書)

　　4）近三年【年度所得稅申報表】(包括主表及附表、加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章)

　　5）中介機(jī)構(gòu)承諾書和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件